Податок з доходів фізичних осіб Сьогодні. Основна ставка податку - 15%. Вона стягується з більшості видів доходів - від зарплати до виграшу у лотерею. У той же час, згідно із законом, існують й інші ставки податку: • 5% - з доходу за внесками у банках і кредитних союзах (але на цей податок введений мораторій, і за чинним на сьогодні «старим» законодавством доходи за депозитами повинні оподатковуватися тільки з 1 січня 2013 року), іпотечними цінними паперами і від вкладів в інститути сумісного інвестування (пайові інвестиційні фонди, недержавні пенсійні фонди (НПФ) і т. д.)
• 10% - з доходів ряду пільгових спеціальностей, що мають важкі і шкідливі умови праці - шахтарів, металургів, хіміків і т.д.
Як буде. З податку на доходи фізичних осіб є декілька новацій: 1. Введення податку на дохід з внесків у банках і кредитних союзах відкладається до 2015 року.
2. Буде введений додатковий податок на великі доходи. Стягуватися він буде так: доходи в сумі до 10 мінімальних зарплат в місяць обкладатимуться стандартним податком - 15%, а на суму перевищення нараховуватиметься 17%.
3. Президент повернув право отримання податкового кредиту громадянам, які відмовилися від отримання ідентифікаційного коду (наприклад, з релігійних міркувань). Діючи закон говорить - податковий кредит можуть оформити тільки громадяни, які отримали податковий код. Податковий кредит - це можливість повернути прибутковий податок, сплачений з сум, які ви протягом року витратили на оплату навчання, накопичувальну страховку або відсотки з іпотечного кредиту, вклали в НПФ. Для отримання цих сум потрібно за підсумками року подати декларацію про доходи і документи, які підтверджують витрати, і чекати грошового переказу від податкової. До речі, в кодексі податковий кредит названий по-новому - податкова знижка.
Плата за землю Податковий кодекс залишає незмінною плату за земельні ділянки (у населених пунктах), за якими була проведена оцінка, - 1% від суми оцінки в рік. А ось платежі за землю без оцінки збільшуються в 3,2 рази, тобто якщо до кінця 2010 року платіж за ділянку в Києві, Донецьку, Дніпропетровську і Харкові буде 3,15 грн./кв. м, то з наступного року - 10,08 грн./кв. м (див. таблицю). Як змінюється плата за землю без оцінки
| Населені пункти з населенням | Коефіцієнт | Ставка податку, грн./кв.м. | сьогодні | з 1 січня 2011 року | 50-100 тис. чол.. | 1,4 | 0.5 | 1.4 | 100-250 тис. чол.. | 1.6 | 0.5 | 1.7 | 250-500 тис. чол.. | 2 | 0.6 | 1.9 | 500-1000 тис. чол.. | 2.5 | 0.8 | 2.4 | Більше 1 млн. чол.. | 3 | 1.1 | 3.4 |
Податок на нерухомість Як сьогодні. На сьогоднішній день податку на нерухомість немає. Як буде. З 2012 року українцям доведеться платити податок на нерухомість. Для квартир площею до 240 кв. м і будинків до 500 кв. м податок складе до 1% від мінімальної зарплати (на 1 січня звітного року) за кожен квадратний метр. Якби податок стягувався вже цього року, то за кожен «квадрат» довелося б заплатити 8,69 грн. (зарплата на 1 січня 2010 р. - 869 грн.). Тобто квартира в 100 кв. м цього року обійшлася б в 869 грн., а 200-метровий будинок в 1738 грн. Якщо площа квартири більше 240, а будинку - більше 500 кв. м, то ставка податку - 2,7% мінімальної зарплати. Цього року за великі площі житла довелося б платити по 23,46 коп.: квартира площею 250 «квадратів» в рік «з'їла» б 5865 грн., а будинок площею 510 метрів - 11 964 грн. Є нюанси: 1. Податок стягується тільки з житлової площі.
2. Якщо у людини декілька квартир або будинків, податок береться з кожного об'єкту окремо. Тобто якщо у вас дві квартири по 130 кв. м (всього - 260 м), то для вас ставка податку буде не 2,7%, як за загальну площу, а 1%.
3. Кодексом передбачена «знижка» в 120 кв. м по квартирі і 250 кв. м для житлового будинку. Вона дається один раз на рік на квартиру або будинок, в якому платник податку зареєстрований, або будь-яку іншу квартиру або будинок, якими він володіє (за вибором). Ця «знижка» значно знижує суму податку для тих, хто володіє всього однією квартирою або одним будинком, а якщо їх площа менше розміру «знижки» (а таких квартир і будинків, як ви розумієте, в Україні більшість), власник такого житла фактично звільняється від сплати податку.
Транспортний збір Як сьогодні. Сьогодні транспортний збір (податок з власників транспортних засобів) українці платять при першій постановці авто на облік, а потім щорічно. Розмір платежу при першій реєстрації залежить від об'єму двигуна і віку авто, а при щорічних платежах - тільки від об'єму двигуна. Ставка щорічного збору для легкових авто складає від 3 до 40 грн. за 100 куб. см, а вантажних - від 15 до 25 грн. Наприклад, за легковичок з об'ємом 1800 куб. см сьогодні потрібно платити 90 грн. (ставка податку - 5 грн. за 100 куб. см). Як буде. Податковий кодекс відміняє сьогоднішній податок з власників транспортних засобів і вводить збір за першу реєстрацію транспортного засобу. Він оплачуватиметься тільки при постановці автомобіля або іншого транспортного засобу на облік. Ставка нового збору трохи збільшиться: 3-60 грн. за 100 куб. см для легкових авто і 15-25 грн. за 100 «кубів» для вантажних. А ось щорічна сплата транспортного збору відміняється - його замінюють підвищеним акцизом на пальне (182 євро за тонну замість нинішніх 132). За оцінками деяких експертів, таке підвищення акцизу збільшить роздрібні ціни на бензин на 40-50 коп., тобто витрати на утримання авто будуть більші, ніж сьогоднішній щорічний податок з транспортних засобів.
ПДВ Як сьогодні. Ставка податку сьогодні - 20% Як буде. У 2011-2013 роках ставка ПДВ буде 20%, а з 1 січня 2014 р. - 17%. Вводиться автоматичне відшкодування ПДВ. Проте автоматичним воно буде умовно: для отримання відшкодування потрібна буде перевірка, а компанії-одержувачеві потрібно буде відповідати ряду критеріїв, зокрема не проходити процедуру банкрутства, не менше року виплачувати своїм працівникам зарплату в 2,5 рази більшу за мінімальну, не мати боргів з податків і т.д. За невідшкодування ПДВ «автоматом» кодексом передбачена відповідальність посадових осіб органів Державної податкової служби і Держказначейства. Податок на прибуток Як сьогодні. Ставка податку на прибуток - 25%. Підприємства мають право включати купівлю послуг і товарів у платників єдиного податку. Як буде. Ставка податку поетапно знижуватиметься: • у 2011 році - 23%;
• у 2012 році - 21%;
• у 2013 році - 19%;
• з 2014 року - 16%.
Крім того, кодекс змінює систему нарахування податку на прибуток і ПДВ, зближуючи бухгалтерський і податковий облік і відміняючи «правило першої події». Якщо раніше у підприємства зобов'язання з податку на прибуток фактично виникали при першому «контакті» з контрагентом (проплаті грошей або постачанню товарів або послуг), то тепер зобов'язання виникатимуть за фактом постачання товарів, незалежно від проплати. Є і проблеми. Підприємствам заборонили в податковому обліку відносити на витрати покупку товарів і послуг від спрощенців. Тепер їм доведеться фактично платити зі всіх сум розрахунків зі спрощенцями повну ставку податку на прибуток, тобто 23%. Зокрема, це зроблено для того, щоб відлучити від спрощеної системи оподаткування тих, хто користувався нею для оптимізації оподаткування. Спрощенцям Як сьогодні. Сьогодні підприємець з оборотом до 500 тис. грн. працює за спрощеною системою оподаткування і платить від 20 до 200 грн. в місяць (ставку встановлює місцева влада, але майже скрізь вона 200 грн.). При цьому у підприємця є право приймати на роботу до 10 чоловік. Спрощенцями можуть бути і юридичні особи (число працівників - не більше 50, оборот до 1 млн. грн.) і платити 6 або 10% від виручки. Альтернативна система для фізичних осіб -підприємців - сплата податку на загальних підставах: 15% прибуткового податку і 33,2% платежів до Пенсійного фонду. Але ця схема невигідна. Як буде. За наполегливою пропозицією президента була збережена спрощена система оподаткування, що діяла досі. Єдина зміна: юридичним особам заборонили відносити на валові витрати кошти за купівлю товарів і послуг у спрощенців (див. також «Податок на прибуток»). У тих, хто працює з фізичними особами, наприклад, торгує на ринку, проблем не буде. А ось тим, хто працює з юридичними особами, і у кого досить пристойні, близько 200-300 тис., обороти, можливо, доведеться переходити на загальну систему оподаткування або реєструвати підприємство. А ще з 1 січня 2011 року підприємцям доведеться платити єдиний соціальний внесок - 338-458 грн. додатково до єдиного податку. З кодексу вилучена норма, що спрощенці існуватимуть до 2016 року. Але, говорять, що вже в лютому депутати знову вирішуватимуть - бути чи не бути єдиному податку. Права податкової Як сьогодні. Позапланові перевірки один раз на рік за умови, що підприємець чотири квартали підряд показує збитки. Про перевірку попереджають за 10 днів. Як буде. У перших версіях кодексу права податкової були роздуті, але завдяки втручанню президента встановився баланс. Наприклад, перевірку податківці зможуть затіяти тільки з санкції свого керівництва і повинні будуть під підпис видати платникові копію наказу. Якщо суперечка платника з податковою дійшла до суду, то доводити свою правоту повинен буде не платник, а податкова. Але найважливіше: згідно норм кодексу - період з 1 січня по 30 червня 2011 року - вважається своєрідним періодом адаптації до нових податків, і штрафи за порушення податкового законодавства в цей період не повинні перевищувати 1 грн. | 
